كيفية حساب ضريبة المبيعات للصيدليات

ضريبة المبيعات

تعتبر الأدوية من سلع الجدول رقم 1 المرافق للقانون 11 لسنة 91 وهى السلع المنقولة من ضريبة الاستهلاك السابقة لقانون 11 لسنة 91 ( قانون الضريبة العامة على المبيعات ) 
واخضع القانون 11 لسنة 91 الأدوية لضريبة المبيعات بفئة 5% للمنتج المحلى و 1.625% للمستورد 
وتحسب الضريبة 5% من سعر بيع المصنع للمحلى و 1.625% من القيمة المحسوبة مضافا إليها القيمة الجمركية 
كذلك توجد أدوية معفاة من الضريبة بموجب قرار وزير المالية بالاتفاق مع وزير الصحة وذلك بعد عرض وزارة الصحة بالإعفاء على وزير المالية 
كذلك تعتبر الأدوية المنتجة قبل صدور القانون 11 لسنة 91 معفاة بموجب نشرة التسعير الخاصة بالدواء 
ومن أهم النقاط انه لا توجد مراحل تداول لضريبة المبيعات على الأدوية الخاضعة للضريبة حيث أن الضريبة تحصل عن طريق شركات الأدوية المنتجة ولا تقوم شركات التوزيع أو الصيادلة بتحصيل ضريبة المرحلة الثانية أو الثالثة ( تاجر الجملة والتجزئة)  طبقا للقانون 17 لسنة 2001
لا يتم إعمال قواعد الخصم لمدخلات تصنيع الدواء حيث انه من سلع الجدول رقم 1 
المكملات الغذائية التي تنتجها شركات الأدوية تخضع للضريبة بفئة 10% مع إعمال قواعد الخصم وكذلك بالنسبة لمستحضرات التجميل ويتم تطبيق أحكام القانون 17 لسنة 2001 على المكملات الغذائية ومستحضرات التجميل 
يتم إعفاء ما قيمته 6000 من قيمة عينات الأدوية الخاضعة للضريبة فقط

كيفية محاسبة الصيدليات على ضريبة المبيعات 


يتلخص المنشور رقم 2 لسنة 2001 الصادر من مصلحة الضرائب على المبيعات بتاريخ23/1/2001
على الآتي:
- 1 الدواء لا يتعامل مع ضريبة المبيعات
- 2 جميع المستلزمات الطبية والصيدلية والأغذية الطبية وأغذية الأطفال التي تباع في الصيدلية يتم تحصيل الضريبة عليها من الشركات الموردة والمنتجة لها
- 3 الأصناف الخاضعة للضريبة إن وجدت بالصيدليات تقوم الصيدلية بتحديد رقم البيع المتوقع الذي يتم على أساسه تحصيل الضريبة وفقا لما يقدمه الصيدلي في إقراره الشهري على أن تتم التسوية الضريبية بين المصلحة والصيدليات في نهاية العام
- 4الاحتفاظ بفواتير الشراء لدى الصيدليات لحين التسوية السنوية

مثال

زيثرون 5 قرص شركة آمون
السعر 30 جنية
نسبة الخصم 20%
ضريبة مبيعات 1.62 على العلبة الواحدة
السعر الأساسي بعد خصم الضريبة 28.38
ومعني ده إن أنا حاسبت على 1.62 من قبل ما يتعمل أي خصم
نفترض أن الخصم 20% زى ما هو مكتوب
1.62 عاملين5.4% من قيمة 30 جنية
ولما نطرحهم من 20% هتلاقي الخصم 14.6%

للتوضيح أكثر يتضح لنا أن أغلب الشركات وخصوماتها كالتالي :-

أدوية محلية بدون ضريبة مبيعات  نقدا                26.3% …والآجل       22.4%    فقط

أدوية محلية بدون ضريبة مبيعات  نقدا + بونص     33% … والآجل         29.5%   فقط

أدوية محلية + ضريبة مبيعات نقدا                25.4%…  والآجل         21.6% فقط

أدوية محلية + ضريبة مبيعات + بونص نقدا      32.2%… والأجل          28.7% فقط

أدوية مصنعه بدون ضريبة مبيعات نقدا               24%… والآجل             20% فقط

أدوية مصنعه بدون ضريبة مبيعات + بونص نقدا 30.9%… والآجل            27.3% فقط

أدوية مصنعه + ضريبة مبيعات نقدا                23.2 %… والآجل          19.3  % فقط

أدوية مصنعة + ضريبة مبيعات + بونص نقدا     30.2%…  والآجل          26.6 %فقط

شركة سوفيكو مستورد نقدا                          14.7% …والآجل          11.6% فقط

والإنسولين                                                               7% فقط

يتضح لنا أنه : -

خصم الصنف 20 % ثم 3 % أخرى تحتسب من الناتج من السعر بعد خصم 20 % كالتالي

مثال
صنف سعره 10 جنية بدون ضريبة يصبح الحساب كالتالي 
10 * (100 - 20) * 0.01 = 8 جنية 
8 * (100 -3) * 0.01 = 7.76 جنية

أي أن 3 % تحسب من سعر الصنف بعد خصم 20 % فتصبح 20 + 3 = 22.4 و ليس 23 %

و إلا كان قيل أن الخصم

23%

من الشركة و ليس مصطلح 20 + 3

أما

الصنف المفروض عليه ضريبة تحتسب

ال20 % بعد طرح الضريبة

وكذلك

البونص يستحق عليه ضريبة مبيعات أيضا ويخصم منه

مثال : صنف قيمته 10 جنية , ضريبة 0.35 , الكمية 10 ، بونص 1 ، خصم 20 , نقدي 3 يتم الحساب كالتالي 
10 - 0.35 = 9.65

و يسمى السعر الأساسي
إجمالي الضريبة  على الفاتورة = 11 * 0.35 = 3.85
الخصم يتم كالتالي 
9.65 * (100 - 20) * 0.01 = 7.72
7.72 * (100 - 3) * 0.01 = 7.4884 
يتم جمع قيمة (7.4884 * 10 ) + إجمالي الضريبة 3.85 = 78.734
السعر الصافي للوحدة = 78.734 ÷ 11 = 7.157 
الخصم الفعلي يصبح ( 10 - 7.157) ÷ 10 * 100 % = 28.42 % 
أي أن البونص يخضع للضريبة